إعداد أوراق العمل

كل رقم له مسار يعود إلى مصدره

الجدول الرئيسي (lead schedule) للنقد أو المدينين أو الدائنين أو الأصول الثابتة أو حقوق الملكية لا يكون مفيدًا إلا بقدر أضعف مرجع متقاطع فيه. يُظهر كل جدول وضعًا افتتاحيًا وحركة السنة ورصيدًا ختاميًا يرتبط مباشرة بميزان المراجعة، ويكون كشف الحساب البنكي أو الفاتورة أو العقد الداعم على بعد نقرة واحدة، بدل رقم مكتوب من جدول بيانات لا يستطيع أحد تتبعه.

مكافآت نهاية الخدمة والمخصصات تتحرك في كل فترة

نادرًا ما تثبت التزامات مكافأة نهاية الخدمة والمخصصات والمستحقات بين الافتتاح والإقفال، وغالبًا ما تكون هذه الحركة أول ما يسأل عنه المراجع. نبني لكل منها جدول حركة وفق IFRS: الرصيد الافتتاحي، وتحميل الفترة الحالية، وأي دفعة أو عكس، والرصيد الختامي، فتكون إجابة السؤال الأول للمراجع مدوّنة في الجدول نفسه.

تقسيم الزكاة وضريبة دخل الشركات، كورقة عمل مستقلة

الشركة التي تقسّم الزكاة على حصة الملكية السعودية والخليجية وضريبة دخل الشركات على الحصة غير السعودية تحتاج إلى أن يكون هذا الاحتساب جدولًا قائمًا بذاته مرتبطًا بميزان المراجعة، لا جدول بيانات جانبيًا يضطر المراجع، أو هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA)، إلى تصديقه دون سند. نبني هذا الجدول ونحدّثه إلى جانب سائر الجداول الرئيسية في المجموعة.

سجل إصدارات يصمد عبر جولات المراجعة

عندما يعود مراجعك بملاحظات، نحدّث الجدول المتأثر، ونحتفظ بالإصدار السابق في سجل مؤرَّخ بدل الكتابة فوقه، وندوّن سبب التغيير. وهذا السجل هو ما يجيب عن سؤال المراجع الثاني حول سبب تحرك رقم بين المسودات، دون أن يضطر أحد إلى تذكر حوار الجولة السابقة.

البناء على ما هو مطابق أصلًا

يأتي هذا العمل مباشرة بعد دفاتر جاهزة للتدقيق، لأن ميزان المراجعة المسوّى هو ما تتقاطع معه كل الجداول الرئيسية، وكثيرًا ما يقود إلى توثيق الضوابط الداخلية عندما يريد المراجع معرفة كيف يُثبَّت فعلًا الضابط الذي يقف خلف الرقم.